【威科专家问答】分公司是否可以申请出口退税？样品进口增值税是否可以抵扣？

近日，威科先行财税信息库的用户提出分公司是否可以申请退税以及样品进口增值税是否可以抵扣的问题，威科编辑团队特邀请中瑞税务集团税务合伙人赵岩先生为用户进行解答，同时分享给各位用户以供参考。

问题详情

分公司是否可以申请出口退税？

总公司为生产型企业出口退税，独立核算的跨省分公司，是否可以申请出口退税资格？1. 如不可，是实操问题(比如对外贸易经营者备案登记过不了)，还是有法规规定？2. 如可以，分公司是否能按贸易型企业申请出口退税？（总公司为生产型）

专家回复

以下是中瑞税务集团税务合伙人赵岩先生答复：

根据《商务部关于进一步优化对外贸易经营者备案登记工作的通知》（商贸函[2019]72号），经咨询有关机构，2019年5月以后，各地开始允许分公司办理外贸经营者备案了。分公司在办理备案后是可以以自营贸易的方式办理出口以及出口退税申请的。至于是按生产型还是外贸型企业办理出口退税，企业可以自行选择，但不能同时适用。

问题详情

样品进口增值税抵扣的问题

我境内研发公司受境外母公司委托为其提供研发服务。双方拟约定，由母公司提供样品用于研发项目测试，样品所有权仍为母公司，样品测试完成后由我公司在境内销毁。在样品进关时，我公司作为进口方以“免费货样广告品”方式进行海关申报，按海关核定价格缴纳了进口增值税，并取得我公司抬头的进口增值税税单。请问对于该进口增值税是否可用于我公司的进项抵扣？

专家回复

以下是中瑞税务集团税务合伙人赵岩先生答复：

现行增值税制度下，对进项税的抵扣只有用途方面（用于非应税项目、免税项目和简易计税项目，用于职工福利等不得抵扣）和抵扣凭证的限制（合格的进项税发票、代扣代缴缴款书或进口完税凭证），对买方是否就相应商品或劳务实际支付对价，是否实际入账作为库存商品或计入成本费用并没有明确要求。因此，只要该进口物品用于增值税应税项目，并取得合格的抵扣凭证，其进项税是可以进行抵扣的。

作者简介

赵岩

中瑞税务集团，税务合伙人。1995-2002年在北京大学法学院学习并获得法学学士、法学硕士学位，在普华永道北京税务部和国内5A级税务师事务所从事税务专业服务工作超过18年。

赵岩拥有中国注册会计师、注册税务师、律师、美国特许金融分析师执业资格和中国证券业从业资格。2013年被国家税务总局录取为首批全国税务领军人才培养对象，2017年被选举为北京注册税务师协会常务理事。赵岩受邀在社会科学院研究生院、中央财经大学、中国人民大学、首都经贸大学、北京工商大学等多家高等院校担任硕士生导师。

在执业过程中，赵岩除了为传统制造业和贸易提供税务服务以外，还为互联网、P2P金融、私募股权基金、信托等新兴行业的各种客户提供税务咨询顾问，尤其在金融产品、非居民企业管理以及个人所得税方面积累了丰富的知识和经验。作为税收中介的行业专家，赵岩多次受全国人大常委会预算工委邀请参与税收征管法、个人所得税、增值税等税制改革讨论会。

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